Osim što su uskraćeni za naplatu na koju imaju pravo, prihodi koji proizlaze iz nenaplaćenih potraživanja uvećavaju obvezu poduzetnicima za porez na dobit i još neka davanja.
Koje su mogućnosti poduzetnika obveznika poreza na dobit u tom slučaju?
Neželjena situacija kada ne možemo naplatiti potraživanje od kupaca događa se skoro svima. Uz negativne posljedice po naš novčani tok, nerealni prikaz u poslovnim knjigama i porezne obveze koje moramo ispuniti, susrećemo se i s neizvjesnošću hoćemo li ih uopće uspjeti naplatiti i kada će se to dogoditi.
Kako bismo u financijskim izvještajima prikazali iznos potraživanja u skladu sa stvarnim postojećim stanjem i kako ne bismo uz sve to još morali i platiti poreze i slična davanja na prihode knjižene po tim potraživanjima, Zakon o porezu na dobit u članku 9. predviđa mogućnosti vrijednosnih usklađenja i otpisa potraživanja.
Vrijednosno usklađenje efektivno neutralizira iznos teško naplativih potraživanja u financijskim izvještajima i umanjuje osnovicu poreza na dobit u godišnjoj prijavi poreza na dobit.
Vrijednosno usklađenje
Prema stavku 1. članka 9. Zakona o porezu na dobit, kada je od dospijeća potraživanja do kraja poreznog razdoblja proteklo više od 60 dana, a ona nisu naplaćena do petnaestog dana prije podnošenja porezne prijave poreza na dobit, moguće je provesti vrijednosna usklađivanja potraživanja od kupaca za isporučena dobra i usluge i priznati ih kao rashod.
Vrijednosna usklađenja potraživanja provode se kada nismo uspjeli naplatiti potraživanje od kupca, ali postoji stvarna mogućnost da ta potraživanja jednom u budućnosti naplatimo, barem u jednom dijelu.
Usklađivati se mogu potraživanja od kupaca nastala u tekućoj godini, ali i ona iz prethodnih godina odnosno prethodnih poreznih razdoblja, ako u međuvremenu nisu zastarjela i ako dosad za njih vrijednosna usklađenja nisu provođena u prethodnim godinama. Treba voditi računa i o tome da prije nastupa zakonske zastare poduzmemo sve radnje potrebne za osiguranje naplate.
Otpis potraživanja
Otpis provodimo kada naplata objektivno više nije moguća. Kupac je u međuvremenu likvidiran, nad njim je završen stečajni postupak gdje naše potraživanje nije naplaćeno ili je nastupila zastara na naplatu, a nismo poduzeli radnje za naplatu duga s pažnjom dobrog gospodarstvenika (članak 9. stavak 3. Zakona o porezu na dobit).
Bitno je naglasiti da na temelju članka 9. stavka 4. Zakona o porezu na dobit zastarjela neutužena potraživanja možemo otpisati kao porezno priznati rashod ako u poreznom razdoblju ne prelaze 663,61 EUR po pojedinom dužniku, koji je obveznik poreza na dobit i poreza na dohodak po osnovi obavljanja samostalnih djelatnosti. Također, priznaje se i otpis zastarjelog potraživanja do 26,54 EUR od nepovezanih fizičkih osoba čiji dug nije nastao po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti ako na zadnji dan razdoblja ukupno utvrđeno potraživanje po pojedinoj osobi ne prelazi taj iznos.
