Novim klijentima u našem knjigovodstvenom servisu, obično u drugoj godini njihova poslovanja, trebam objašnjavati sustav akontacija poreza i pritom uložiti nešto više truda, jer im obično ova tema „teže sjedne“.
O kojim porezima danas pričamo?
S obzirom na to da vrlo često sva davanja smatramo porezima, da prvo objasnim o kojim se konkretno ovdje porezima radi.
• Fizičke osobe, obrtnici, plaćaju porez na dohodak koji je razlika između njihovih primitaka i izdataka.
• Pravne osobe, poduzeća, plaćaju porez na dobitak, koji je razlika između njihovih prihoda i rashoda.
Bez ponovnog objašnjavanja tih termina, navest ću samo da se zapravo radi o rezultatu poslovanja, s razlikom što je kod obrtnika ona ovisna o naplati, a kod poduzeća nije, nego se utvrđuje samom činjenicom nastanka poslovnog događaja.
Početak poslovanja
U prvoj godini poslovanja, koja počinje početkom poslovanja obrta, tj. osnivanjem poduzeća, a završava kalendarskim krajem te godine, ni obrt ni poduzeće ne plaća porez na rezultat poslovanja. Moram ovdje dodati izuzetak: ne plaća ga obrt koji utvrđuje dohodak na temelju poslovnih knjiga, dok ga paušalno oporezovani obrt plaća.
Naime, zahtjevom za paušalno oporezivanje, obrtnik je unaprijed pristao na plaćanje poreza bez obzira na svoj poslovni uspjeh. U RPO obrazac upisao je pretpostavljeni iznos dohotka u toj prvoj godini, pa će Porezna uprava iz toga podatka derivirati mjesečni dohodak i donijeti rješenje o tromjesečnim akontacijama porez na dohodak.
Kraj prve poslovne godine
Kad istekne prva godina poslovanja, te ubuduće po isteku svake kalendarske godine, obrt i poduzeće dužni su predati poreznu prijavu.
Obrt za tu svrhu koristi obrazac DOH i dužan ga je predati do kraja veljače, a poduzeće obrazac PD predaje najkasnije do kraja travnja godine koja slijedi.
U prijavama se izračunava porez na temelju stvarnih rezultata poslovanja u aktivnim mjesecima te se nastala porezna obveza mora i platiti u istim rokovima.
Međutim, na temelju tog iznosa poreza, izračunava se i obvezna akontacija poreza koju je potrebno plaćati svaki mjesec, od ožujka, tj. od svibnja za poduzeća.
Primjerice, onaj tko je radio tri mjeseca ukupni će porez podijeliti s tri, da bi dobio iznos mjesečne porezne obveze za akontaciju.
Bitno je znati da su te akontacije utvrđena porezna obveza, da se plaćaju do zadnjeg dana svakog mjeseca i da će svaki dan kašnjenja rezultirati povećanjem porezne obveze sa zateznom kamatom.
Kakva je daljnja sudbina akontacija?
Kod narednog podnošenja porezne prijave, bit će obračunat iznos plaćenih akontacija, pa će se naredne veljače/travnja platiti samo razlika, a ako je plaćeno previše – zatražiti povrat ili prijeboj s budućim akontacijama.
Možete li ikako utjecati na iznos akontacija?
Ako je u tekućoj godini poslovanje bitno lošije nego prethodne godine (koja je odredila visinu akontacije), moguće je predati zahtjev za umanjenje ili ukidanje akontacije. Njemu se prilažu stvarni dokazi da je došlo do bitnog smanjenja poslovnog rezultata, pa je taj zahtjev moguće predati kad je prošao dio godine koji je polučio takav rezultat ili je nastupila druga dokaziva okolnost koja upućuje na to da će ostatak godine završiti manjim dohotkom/dobitkom.
O zahtjevu odlučuje Porezna uprava i nije dužna uvažiti argumente, a u svakom slučaju dužna je donijeti rješenje o svojoj odluci. Ako ga prihvati, akontacije će biti manje ili ukinute i neće se zaduživati kao porezni dug.
Zaključak
U mojoj praksi nekoliko puta smo podnosili takve zahtjeve za klijente i svaki put su prihvaćeni. Pripremili smo ih temeljito, skupa s dokazima, pa nije bilo razloga da ih odbiju. Ako se pitate jesu li time klijenti prizvali kontrolu, nisu! Međutim, svaki put se radilo o poduzetnicima koji su ukupno uredno poslovali i predavali sva izvješća, a trenutno su se našli u težoj situaciji koju je i PU prepoznala.
