Kažu da se čovjek na sve navikne, pa smo se tako svi već pomalo prilagodili uvjetima koji su nas zatekli pandemijom COVIDA-19. Poduzetnici su svakako među najprilagodljivijim jedinkama pa bi netko mogao reći da smo i za ovu situaciju spremniji nego veći dio populacije. S time bih se složila kad ne bi postojala činjenica rizika, koji nas sve znatno više opterećuje, osobito u ovim vremenima kad je višestruko uvećan. Naša briga nije kako da samo osobno prebrodimo krizu, već je svaki poduzetnik dio šire mreže zaposlenika, dobavljača, kupaca i ostalih poslovnih partera te je međuovisnost velika. Time su i brige i potreba za adekvatnim odgovorom na kaotične uvjete otežavajuća okolnost.
U ovom tekstu nastojat ću prikazati mjere koje su poduzetnicima dostupne za upravljanje obvezama javnih davanja, koje su donesene u dva navrata. Tekst je namijenjen kao informacija malim poduzetnicima za primarne planove, a za detalje će se svaki ipak morati detaljno konzultirati. Kaos će proći, a posljedice odluka koje smo donijeli iz kaosa će potrajati.
Zaposlenici – plaće i doprinosi
U ovom dijelu postoji najviše varijacija, a suština je u tome da se ugovori i propisi moraju poštivati i pandemija nije dovoljan razlog da poslodavac samovoljno derogira svoje ugovorne obveze. O tome postoji dosta savjeta na internetu, a svakome tko ima ozbiljnijih problema savjetujem da ne poduzima ishitrene radnje bez konkretnih savjeta pravnika i bez njihovih uvida u konkretne ugovore. Stanovite mjere pravne “samopomoći” izmjenama ugovora i pravilnika su moguće, ali nikada retroaktivno.
Neki su poslodavci tražili potpore za očuvanje radnih mjesta od HZZ-a i dobili su ili pozitivne ili negativne odgovore i novac, ili samo jedno ili ništa od toga. Nemali broj dobio je previše potpora.
Važno je znati da se plaće redovno obračunavaju, a dobivena potpora služi za podmirenje neto plaće onih radnika koji su bili prijavljeni u mjeru i pozitivno ocijenjeni. Ako odgovor HZZ-a još nije došao, poslodavac treba poštovati ugovorene rokove isplate plaće, a kasnije će saznati hoće li mu financijska pomoć biti odobrena.
Oni koji su dobili potpore, prije svega moraju uzeti u obzir činjenicu da radniku pripada ugovorena plaća, pa ako je ona veća od 3.250 kn neto za ožujak, ili 4.000 kn za travanj i svibanj (to su iznosi potpora po radniku koji radi u punom radnom vremenu), potrebno je obračunati tu veću plaću i potpora će podmiriti samo dio iznosa neto plaća, a ostatak će ići na teret poslodavca.
Skrećem pažnju na to da je potpora za travanj i svibanj veća od iznosa minimalne plaće i da poslodavci koji su dobili potpore za zaposlenike s kojima imaju ugovorenu minimalnu plaću, moraju njima za navedene mjesece obračunati i isplatiti tu veću plaću, ili vratiti HZZ-u razliku primljene potpore.
Dodatno, oni koji su dobili potpore, bit će oslobođeni obveze plaćanja doprinosa i poreza proporcionalno dobivenom iznosu potpore. To znači, da će davanja na iznose neto plaća veće od gore navedenih neto iznosa također ići na teret poslodavaca.
Za korištenje ove pogodnosti nije potrebno tražiti ništa posebno od bilo koje institucije, već će sama Porezna uprava izvršiti storniranja zaduženja po JOPPD obrascima. Ponavljam: ne svih zaduženja, nego dijela razmjernog dobivenim potporama.
Poslodavci koji nisu tražili ili dobili potpore, mogu se obratiti Poreznoj upravi sa zahtjevom za odgodu plaćanja uslijed nastupa posebnih okolnosti i ako dokažu pad prihoda/primitaka u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja zahtjeva za barem 20 %, ili učine vjerojatnim da će im prihodi/primici u naredna tri mjeseca pasti najmanje za 20 % u odnosu na isto razdoblje prethodne godine, te ako nema poreznog duga većeg od 200 kn, dobit će odgodu od 3 mjeseca za sva davanja.
Da ne bi bilo zabune, odgodu mogu tražiti i oni koji su dobili potpore, pa će ju koristiti za onaj dio davanja koji ide na njihov teret.
Nakon odobrenja zahtjeva, Porezna uprava sama prevalutira dospijeće pojedinih zaduženja po JOPPD obrascima za 3 mjeseca u budućnost. Primjerice, za plaće isplaćene 15. 4. doprinosi i porezi dospijevaju 15. 7. 2020.
PDV
Oni obveznici koji PDV plaćaju po naplati, nemaju nikakvih pogodnosti, jer oni ionako naplate PDV od svojih kupaca i prosljeđuju u državni proračun taj PDV, uz istovremeno priznavanje pretporeza iz ulaznih računa koje su platili.
Oni obveznici koji utvrđuju obvezu PDV-a prema izdanim računima i koji nemaju dospjeli porezni dug veći od 200 kn, te imaju pad prihoda/primitaka od najmanje 20 % u odnosu na isti mjesec 2019., ili mogu temeljem svojih projekcija pretpostaviti da će mu prihodi/primici u naredna 3 mjeseca pasti za najmanje 20 %, mogu podnijeti Poreznoj upravi zahtjev za odgodu plaćanja utvrđene obveze PDV-a.
Neće im se odgađati cijeli iznos PDV-a, već samo dio za koji dokaže da je razlika između obveze utvrđene prema izdanim i primljenim računima i obveze koja nastaje kada se za predmetni mjesec primjeni kriterij naplaćenih/plaćenih naknada. Da bi to mogao, knjigovodstvo mora napraviti knjiženja po oba kriterija i prikazati razliku na posebnoj poziciji obrasca. Za navedeni iznos razlike, po odobrenju Porezne uprave, bit će na kartici provedena odgoda za 3 mjeseca, a po isteku ta tri mjeseca potrebno je uplatiti u proračun i tu razliku.
PDV pri uvozu dobara
Kod uvoza dobara u razdoblju od 9. 4. do 20. 6. 2020., temeljem obračuna nadležne carinarnice obveznici PDV-a će iznos PDV-a u predmetnom razdoblju prikazati kao obvezu i pretporez na obrascu PDV, bez da ga prethodno plaćaju prije nego im je roba uopće puštena s carinskog područja.
PDV na donacije
Obveznici PDV-a su oslobođeni plaćanja PDV-a na isporuke dobara i usluga koje su bez naknade ili protučinidbe obavili u cilju borbe protiv učinaka pandemije COVIDA-19, u razdoblju od 9. 4. do 9. 7. 2020.
Doprinosi obrtnika paušalno oporezivanih
Neki paušalno oporezovani obrtnici dobili su potpore HZZ-a, i njima će biti otpisani i doprinosi za mjesece za koje su dobili potpore. Dakle, potpore slobodno podižu sa svojih računa ili uplaćuju na svoj tekući račun, a doprinosi će im od strane biti stornirani i nikada ih neće morati platiti.
Paušalno oporezovani obrtnici koji nisu prijavljeni u obrt jer istovremeno su negdje drugdje zaposleni, nisu mogli ni tražiti potporu, a po isteku godine će platiti doprinose u iznosu koji ovisi o razredu u kojem će biti prema stvarnim primicima, jednako kao što bi bili i da nije krize. Ako će imati manje primitke nego da krize nije bilo, platit će manje doprinose.
Za otpis obveza pogledajte donji istoimeni odlomak.
Doprinosi obrtnika koji vode poslovne knjige
Oni obrtnici koji su za sebe ostvarili potpore HZZ-a, bit će oslobođeni dijela doprinosa. Naime, za ožujak će biti oslobođeni 1.482,81 kn doprinosa, a za travanj i svibanj po 1.825 kn doprinosa. Porezna uprava će sama stornirati taj dio obveze, a obrtnici podnose JOPPD za svoje doprinose, kao i uvijek.
S obzirom da je mjesečni iznos doprinosa obrtnika koji vodi knjige ukupno za sva tri doprinosa 2.074,05 kn, razliku od 591,24 kn za ožujak, tj. 249,05 kn za travanj i svibanj će obrtnici sami podmiriti. Eventualno mogu zatražiti odgodu prema gore navedenim uvjetima za sve odgode plaćanja, pa će im te razlike imati dospijeće tri mjeseca kasnije.
Obrtnici koji vode knjige, a istovremeno su negdje drugdje zaposleni, ne plaćaju doprinose tijekom godine, već po isteku godine u odnosu na iznos ostvarenog dohotka, pa nisu ni mogli dobiti poticaje HZZ-a za sebe, a po isteku godine će platiti uobičajeno.
Za otpis obveza pogledajte donji istoimeni odlomak.
Porez na dohodak obrtnika
Za smanjenje ili ukidanje akontacije poreza na dohodak koju poreznici zadužuju krajem svakog mjeseca, a koja je izračunata temeljem porezne prijave za 2019., obrtnik može putem ePorezne zatražiti ukidanje ili smanjenje, ali su pravila ista kao i prije pandemije: potrebno je izvodom iz poslovnih knjiga 2020. dokazati da je dohodak znatno manji.
Bez toga, obrtnik može podnijeti zahtjev za odgodu plaćanja uslijed nastupa posebnih okolnosti i ako dokaže pad primitaka u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja zahtjeva za barem 20 %, ili učini vjerojatnim da će mu primici u naredna tri mjeseca pasti najmanje za 20 % u odnosu na isto razdoblje prethodne godine, te ako nema poreznog duga većeg od 200 kn, dobit će odgodu od 3 mjeseca za sva davanja. Nakon odobrenja zahtjeva, Porezna uprava sama prevalutira dospijeće akontacija za 3 mjeseca, pa će tako onaj za travanj dospijeće imati 31. 7.
Porez na dobit
Za smanjenje ili ukidanje akontacije poreza na dobitak, koja proizlazi iz prijave poreza na dobit za 2019., pravila se nisu mijenjala: poduzetnik treba izračunati dobitak u nekoliko mjeseci ove godine i poslovnim knjigama dokazati da je on znatno manji. Knjigovođe već znaju koje dokumente moraju izraditi, a oni skoro jednaki završnom računu koji se radi na kraju godine. Ako dokaze smatra relevantnima, Porezna uprava može donijeti rješenje o ukidanju ili smanjenju akontacija.
Razlika poreza na dobit koja je utvrđena prijavama za 2019. godinu, prema zadnjim izmjenama propisa i vezano na pandemiju dospijeva 31. 7. 2020., a ne više na dan prijave porezne prijave. Čak je i rok predaje PD obrazaca i GFI pomaknut na 30. 6. 2020.
Međutim, do trenutka kad zaključujem ovaj tekst, nije poznato što će se dešavati u svibnju i lipnju s akontacijama poreza na dobit: hoće li biti zaduživane kao i u prvom dijelu godine ili neće uopće biti zaduživane, te što će biti s akontacijama za one koji ipak podnesu PD obrazac u travnju. Čim saznam, dopunit ću tekst.
Obveznicima kojima je zabranjen rad odlukom Stožera, Porezna uprava stornirat će zaduženja za akontacije u mjesecima zabrane rada, o čemu neće izdati rješenje, nego obveznik to može saznati uvidom u porezno-knjigovodstvenu karticu na ePoreznoj.
Otpisi obveza
Na kraju ono što mnoge najviše zanima: hoće li nešto biti otpisano, pa da se nikada ne treba platiti?
Oni koji su u razdoblju od 20. 3. do 20. 6. 2020. imali pad isporuka u odnosu na isto razdoblje prošle godine 50 % ili više, a u 2019. su imali vrijednost isporuka manju od 7,5 milijuna kuna, bit će u cijelosti oslobođeni doprinosa i izravnih poreza dospjelih u tom razdoblju.
Oni koji su lani imali isporuke veće od 7,5 milijuna kuna, bit će oslobođeni davanja razmjerno stvarnom padu.
Pažnja: ovo se ne odnosi na PDV, carine i trošarine doprinos za MO II. stup, poreze i prireze vezane uz konačne dohotke (od kapitala, imovine, dohodak od samostalne djelatnosti koji se plaća paušalno), na naknade i davanja na igre za sreću, obveze po ranije sklopljenim upravnim ugovorima, reprogramirane obveze iz predstečajnih i stečajnih postupaka.
Onima koji su tražili odgodu plaćanja, Porezna uprava će sama pokrenuti postupak provjere uvjeta za odgodu, a oni koji nisu tražili odgodu nisu ni u kakvom lošijem položaju, jer imaju vremena do 20. 6. 2020. podnijeti zahtjev i dokazati taj znatan poremećaj poslovanja.
Iznajmljivači stanova, soba i postelja putnicima i turistima koji porez plaćaju paušalno
Bit će oslobođeni plaćanja jedne kvartalne obveze, konkretno one koja dospijeva 30. 6. 2020. i tako će platiti poreza za ¼ manje ove godine.
Još nešto:
Oni koji žele tražiti odgode plaćanja, a imaju porezni dug, mogu se prvo obratiti Poreznoj upravi sa zahtjevom za sklapanje upravnog ugovora, koji bi im omogućio plaćanje obveza u roku od 24 mjeseca, uz kamatu koja je 3 % niža. U tom ugovoru budu definirani rokovi i iznosi plaćanja tih rata.
Oni koji uspješno odgode svoje obveze za doprinose i poreze kako je gore opisano, a ipak budu sretnici kojima prihodi nisu pali za više od 50 %, moći će se obratiti Poreznoj upravi za sklapanje upravnih ugovora za obročnu otplatu tih obveza i to bez obračuna kamata.
Mogu na kraju potvrditi iz iskustva naših klijenata da se svi zahtjevi za odgodama vrlo brzo rješavaju i da su većinom usvojeni temeljem pismeno sročenog obrazloženja. Upravni ugovori, tamo gdje je postojao dug, također se brzo rješavaju kako bi obveznici mogli tražiti odgode. Svjedočila sam i jednom ukidanju akontacija poreza na dohodak bez priloga.
Ako imate saznanja o još nečemu što drugima može pomoći, javite!
Uglavnom, odjednom svašta može bez pečata i online, o čemu smo ranije samo sanjali. O povezanosti podataka u aplikaciji ePropusnice, neću ni govoriti! Nadam se da nam ona neće dugo trebati i još više da te “Big Brother” navike neće zaostati još dugo nakon pandemije!
Čuvajte se!
